Activo o gasto en el autónomo: cuándo deducir de golpe y cuándo amortizar

La pregunta clave: ¿se consume o dura años?

La diferencia no es el precio sino la duración. Un gasto corriente se consume en el ejercicio: una suscripción, la gestoría, el material de oficina, un curso. Un activo forma parte de la estructura de tu actividad y te sirve durante años: un portátil, un monitor, una mesa y una silla, una cámara.

Como el activo te beneficia varios años, no se deduce todo el año de la compra: se reparte en cuotas anuales durante su vida útil. Es la amortización.

El umbral de 300 €

La Ley del Impuesto sobre Sociedades da libertad de amortización a los elementos del inmovilizado material nuevos cuyo valor unitario no exceda de 300 €, hasta 25.000 € por periodo impositivo (art. 12.3.e). Un teclado de 80 € o una silla de 240 € van, en la práctica, como gasto del ejercicio.

Se mide por elemento y sin IVA: dos monitores de 250 € son dos elementos de 250 €, no un activo de 500 €. Y se refiere a elementos nuevos: uno de segunda mano no entra.

Cuánto se amortiza al año: la tabla simplificada

Cómo se calcula, paso a paso

Ejemplo: un portátil de 2.980,17 € sin IVA, puesto en marcha el 14 de octubre de 2026. Cuota anual: 2.980,17 € × 26 % = 774,84 €. En 2026 cuentan 79 de 365 días: 167,71 €. Después, 774,84 € cada año hasta 2030, que cierra con 487,94 €.

1. Base amortizable: el precio sin IVA, por el porcentaje afecto a la actividad (100 % si lo usas solo para trabajar).
2. Cuota anual: la base por el coeficiente (por ejemplo, el 26 %).
3. El primer año se prorratea por los días desde que el bien está en funcionamiento hasta el 31 de diciembre.
4. Los años siguientes, la cuota completa; el último, lo que quede hasta agotar la base, nunca más.

El IVA no se amortiza

Se amortiza la base, sin IVA. El IVA soportado de la compra se recupera aparte: se deduce en el modelo 303 del trimestre en que recibes la factura, si es completa, a tu nombre y NIF, y el bien está afecto a la actividad (art. 95 LIVA).

A efectos del IVA, los bienes de inversión son los bienes que se usan más de un año como instrumentos de trabajo, salvo los de valor de adquisición inferior a 500.000 pesetas, es decir, 3.005,06 € (art. 108 LIVA). Tienen casillas propias en el 303 y su IVA puede regularizarse durante varios años si cambia su uso o la prorrata.

Uso mixto: qué parte se deduce

Solo se amortiza la parte afecta a la actividad. Los elementos indivisibles, como un ordenador o un móvil, no pueden afectarse parcialmente (art. 22.3 del Reglamento del IRPF), y los que se usan a la vez para la actividad y para necesidades privadas no se consideran afectos salvo uso privado accesorio y notoriamente irrelevante (art. 22.2). Un reparto del 50 % es difícil de sostener ante una comprobación.

Los vehículos tienen reglas propias: el IVA se presume deducible al 50 % (art. 95.Tres.2.ª LIVA) y en el IRPF solo hay supuestos tasados (art. 22.4 del Reglamento).

Errores que cuestan dinero

• Anotar el ordenador como gasto del mes: deduces de golpe lo que debías repartir en años.
• Amortizar sobre el precio con IVA incluido: la base es sin IVA.
• Olvidar que el IVA se sigue deduciendo en el 303 aunque el IRPF vaya por amortización.
• Deducir el 100 % como gasto y además amortizar: es duplicar la deducción.
• Aplicar un coeficiente por encima del máximo de la tabla.
• No fijar la fecha de puesta en funcionamiento: se amortiza desde que el bien está listo, no desde que lo pagas.

Si vendes o das de baja el activo

Si lo vendes, deja de amortizarse y la diferencia entre el precio y su valor neto contable (lo pagado menos lo ya amortizado) es una ganancia o pérdida patrimonial. Conserva siempre el justificante de la venta o de la baja.

Cómo lo resuelve Autónomo Simple

• En Activos → Nuevo activo eliges el tipo; la app aplica el coeficiente de la tabla, prorratea el primer año y te enseña el calendario completo.
• El coste se introduce sin IVA; el IVA queda para tu 303 a través del gasto.
• Si registras en Gastos un equipo de más de 300 € sin IVA, te avisa con «¿Esto es un activo?» y lo convierte en un clic.
• Las cuotas anuales se suman solas al modelo 130 y a la Renta.