Epígrafes del IAE: cómo elegir el tuyo

Qué es el epígrafe y por qué no pagas el IAE

El epígrafe es el código con el que las Tarifas del Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE) clasifican cada actividad. Lo eliges en la declaración censal, el Modelo 036, antes de empezar. Desde el 3 de febrero de 2025 el Modelo 037 está suprimido (Orden HAC/1526/2024): el 036 es el único, con una versión simplificada para personas físicas.

Las personas físicas están exentas del IAE, igual que las sociedades con una cifra de negocios inferior a 1.000.000 € (art. 82.1.c del texto refundido de la Ley de Haciendas Locales). Es decir: pagas 0 €. Pero la exención no te dispensa de clasificar la actividad, porque esa clasificación es lo que enlaza tu actividad con tus obligaciones de IVA e IRPF.

Las tres secciones de las Tarifas

Las Tarifas del IAE (Real Decreto Legislativo 1175/1990) se dividen en tres secciones. La Sección 1 recoge las actividades empresariales (mineras, industriales, comerciales y de servicios), la Sección 2 las profesionales y la Sección 3 las artísticas. Las actividades de la Sección 2 solo son profesionales si las ejerce una persona física: si las ejerce una sociedad, tributa por la actividad correlativa de la Sección 1 (regla 3.ª de la Instrucción).

Atención: los números se repiten entre secciones. El 722 es «Transporte de mercancías por carretera» en la Sección 1 y «Gestores administrativos» en la Sección 2. Por eso conviene dar siempre el código completo con su sección.

Epígrafes profesionales más usados (Sección 2)

Son los códigos de quien presta servicios personales. Los números y nombres están comprobados en las Tarifas oficiales; muchas profesiones modernas no tienen un epígrafe que las nombre y encajan en el más parecido o en los grupos de «otros profesionales».

Epígrafes empresariales más usados (Sección 1)

Comercio, hostelería, oficios y reparaciones. Para vender productos por internet, el grupo más citado es el 665, «Comercio al por menor por correo o por catálogo de productos diversos»; las Tarifas no mencionan expresamente el comercio electrónico, así que si tu caso no es claro, confírmalo con la AEAT o tu gestor.

Profesional o empresarial: qué cambia de verdad

La retención es lo que más se nota. Si facturas una actividad profesional a una empresa o a otro profesional, aplicas el 15 % sobre los ingresos íntegros; el 7 % durante el año de inicio y los dos siguientes, siempre que no hayas ejercido actividad profesional alguna el año anterior y se lo comuniques por escrito al pagador (art. 95.1 RIRPF). El mismo tipo vale para los rendimientos de la Sección 3 (art. 95.2.a). No es un coste: es un anticipo de tu IRPF que recuperas en la Renta.

Las actividades empresariales, en general, no retienen. Hay excepciones: por ejemplo, las actividades agrícolas y ganaderas (1 o 2 %), las forestales (2 %) y varias actividades en estimación objetiva, entre ellas el 501.3 (albañilería), con un 1 % (art. 95.4 a 95.6 RIRPF).

El recargo de equivalencia: solo para el comercio minorista

Es un régimen especial del IVA para comerciantes minoristas que son personas físicas. Se considera minorista quien vende bienes con habitualidad sin transformarlos y destina más del 80 % de sus entregas a quien no es empresario ni profesional (art. 149 de la Ley del IVA). Si lo aplicas, tus proveedores te repercuten un recargo, no liquidas IVA por esas ventas y tampoco puedes deducir el IVA soportado en esa actividad (art. 154).

Si solo prestas servicios, no vendes bienes y no te aplica. Si vendes por internet a consumidores, mira antes de nada si cumples esos requisitos y si tu producto está en los sectores a los que se aplica reglamentariamente. Es una de las dudas que más conviene resolver con un gestor.

Varios epígrafes, cambios y errores típicos

• Cada actividad distinta necesita su epígrafe. Darlos de alta no cuesta más (estás exento del IAE): el riesgo real es quedarte corto y facturar algo que no tienes declarado.
• Si cambias o amplías la actividad, presenta una modificación con el Modelo 036 para dar de alta el nuevo epígrafe o de baja el que ya no usas. Es gratuito.
• Un epígrafe mal elegido puede llevarte a retener cuando no toca (o a no retener cuando sí), a aplicar un régimen de IVA que no es el tuyo o a no aplicar el recargo de equivalencia cuando corresponde.
• Una vez elegido, tus modelos trimestrales no cambian de nombre: el pago fraccionado de IRPF va en el 130 y el IVA en el 303.

Dónde confirmar tu epígrafe exacto

La fuente que manda es el listado oficial de actividades económicas de la Agencia Tributaria (con buscador) y, en última instancia, las Tarifas del IAE publicadas en el BOE. Esta guía es orientativa: antes de darte de alta, confirma el nombre y la sección del código.